【相続・遺言　第25回】相続税の計算方法について

相続税の計算は少し複雑ですが、流れはシンプルです。

■ 計算の流れ

① 財産の総額を出す
② 基礎控除を引く
③ 法定相続分で分けた前提で税額を計算
④ 各相続人に按分する

■ 具体例で考えよう

【前提】
・相続人：配偶者＋子2人（計3人）
・遺産総額：8,000万円

① 財産の総額を出す

預金や不動産など、すべての財産を合計します。

今回は8,000万円とします

② 基礎控除を引く

基礎控除の計算式は

3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数

今回は3,000万円 ＋ 600万円 × 3人 ＝ 4,800万円　です

課税対象となる金額は

8,000万円 − 4,800万円 ＝ 3,200万円　です

③ 法定相続分で分けた前提」で税額税率を計算

ここが一番の誤解ポイントです。

いきなり3,200万円に税率をかけるのではなく、「法定相続分で分けた前提」で税額を計算します。

【法定相続分】
・配偶者：1/2 → 1,600万円
・子：各1/4 → 800万円ずつ

それぞれに税率を適用します。

参考

■ 相続税の税率（速算表）

法定相続分に応じた取得金額	税率	控除額
～1,000万円	10％	0円
～3,000万円	15％	50万円
～5,000万円	20％	200万円
～1億円	30％	700万円
～2億円	40％	1,700万円
～3億円	45％	2,700万円
～6億円	50％	4,200万円
6億円超	55％	7,200万円

■ 計算イメージ（簡単）

配偶者（1,600万円）

1,600万円 × 15％ － 50万円
＝ 240万円 － 50万円
＝ 190万円

 子（800万円）

800万円 × 10％ ＝ 80万円

子2人なので

80万円 × 2  ＝ 160万円

合計

190万円 ＋ 160万円 ＝ 350万円

④ 実際の分け方で按分

この350万円を、実際に取得した割合で分けます。

【例1】法定どおりに分けた場合
→ 配偶者・子それぞれで負担

【例2】配偶者が多く取得した場合
→ 配偶者の税額が増えるが、配偶者の税額軽減が使えるため実際には大きく減額（または0円）になることも多い

■ 税率の特徴

相続税は「累進課税」です。

・1,000万円以下：10％
・3,000万円以下：15％
・5,000万円以下：20％

と、金額が大きくなるほど税率が上がります。

■ 実務で重要なポイント

分け方によって税額が変わる
→ 誰がどれだけ取るかで結果が変わる

配偶者の税額軽減が非常に大きい
→ 配偶者中心の分割は税額を抑えやすい

特例の影響が大きい
→ 小規模宅地の特例などで数千万円単位で変わることもある

■ まとめ

相続税は単純に見えて、
「いったん法定相続分で計算する」
「その後、実際の分け方で調整する」
という二段階構造になっています。
そして最も重要なのは、誰がどの財産を取得するかで税額が変わることです。

次回は、「相続税評価（特に不動産）」について、
なぜ評価額が実際の価格と違うのかも含めて解説します。